外貿(mào)企業(yè)各類退稅計算方式及退稅申報資料要求！

一、 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，具體有兩種方法。

(一) 單票對應(yīng)法

所謂單票對應(yīng)法，是指在出口和進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨。出口均不結(jié)余。對每一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。其基本公式如下：

應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額*退稅率  或  應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*退稅率

現(xiàn)行的出口與與進貨的對應(yīng)方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。

（二）加權(quán)平均法

采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價和平均退稅率；出口申報按同樣的關(guān)鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權(quán)平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月（按期）保存，進貨結(jié)余自動保留（注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余；一期網(wǎng)絡(luò)版自動保留進貨及出口結(jié)余），可供下期退稅時繼續(xù)使用。

1、進貨憑證審核后：

進貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額）

進貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量）

進貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額）

平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量

平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額

2、出口申報基本審核后：

出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價

應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

3、出口申報綜合審核后，根據(jù)增值稅進貨憑證累計（剩余）可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。

出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價

應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

二、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章的申報表報送主管征稅稅務(wù)機關(guān)， 征稅稅務(wù)機關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進料加工業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。

外貿(mào)企業(yè)進料加工計算公式為：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進價*退稅率-銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-

進口料件海關(guān)實征增值稅稅款

三、 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

1、凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：

應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

2、凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

四、 外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額。

五、 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：

(1) 實行從價定率征收辦法：

應(yīng)退稅款=購進出口貨物的進貨金額*消費稅稅額

(2) 實行從量定額征收辦法：

應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

退稅申報資料要求

一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

三、出口貨物外銷發(fā)票；

四、出口貨物銷售明細賬；

五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

七、預(yù)審疑點反饋表；

八、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。