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2019-05-14

2018年9月,針對企業(yè)“注銷(xiāo)難”問(wèn)題,稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號),推行清稅證明免辦、即辦服務(wù),創(chuàng )新推出“承諾制”容缺辦理,簡(jiǎn)化資料和流程。這些措施實(shí)施以來(lái),企業(yè)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)大幅提速,納稅人獲得感進(jìn)一步增強。隨著(zhù)“放管服”改革深入推進(jìn),適應當前新形勢,為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號),推出更大力度優(yōu)化企業(yè)注銷(xiāo)辦理程序的措施。國家稅務(wù)總局

關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知

稅總發(fā)〔2019〕64號

國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:

為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執法方式,改善稅收營(yíng)商環(huán)境,根據《全國稅務(wù)系統深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(稅總發(fā)〔2018〕199號),在落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)要求的基礎上,現就更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序有關(guān)事項通知如下:


一、進(jìn)一步擴大即辦范圍

(一)符合《通知》第一條第一項規定情形,即未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的,稅務(wù)機關(guān)可根據納稅人提供的營(yíng)業(yè)執照即時(shí)出具清稅文書(shū)。

(二)符合《通知》第一條第二項規定情形,即辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅,資料齊全的,稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū);資料不齊的,可采取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時(shí)出具清稅文書(shū)。

(三)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷(xiāo)的,稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),按照有關(guān)規定核銷(xiāo)“死欠”。


二、進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷(xiāo)前業(yè)務(wù)辦理流程

(一)處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前,需先解除非正常狀態(tài),補辦納稅申報手續。符合以下情形的,稅務(wù)機關(guān)可打印相應稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》(見(jiàn)附件),經(jīng)納稅人確認后,進(jìn)行批量處理:

1.非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的;

2.非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月(季)度預繳需補辦的申報均為零申報,且不存在彌補前期虧損情況的。

(二)納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前,無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”申請。稅務(wù)機關(guān)辦結稅務(wù)注銷(xiāo)后,委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。


三、進(jìn)一步減少證件、資料報送

對已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,免予提供以下證件、資料:

(一)《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

(二)市場(chǎng)監督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照決定原件(復印件);

(三)上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議原件(復印件);

(四)項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件(復印件)。

更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序,是進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境要求的重要舉措。各地稅務(wù)機關(guān)要高度重視,抓好落實(shí),并嚴格按照法律、行政法規規定的程序和本通知要求辦理相關(guān)事項。


本通知自2019年7月1日起執行。


附件:批量零申報確認表


國家稅務(wù)總局

2019年5月9日附 件解 讀關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》的解讀近期,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)?,F解讀如下:



一、關(guān)于《通知》出臺的背景?

2018年9月,針對企業(yè)“注銷(xiāo)難”問(wèn)題,稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“149號文”),推行清稅證明免辦、即辦服務(wù),創(chuàng )新推出“承諾制”容缺辦理,簡(jiǎn)化資料和流程。這些措施實(shí)施以來(lái),企業(yè)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)大幅提速,納稅人獲得感進(jìn)一步增強。隨著(zhù)“放管服”改革深入推進(jìn),適應當前新形勢,為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,稅務(wù)總局制發(fā)本《通知》,推出更大力度優(yōu)化企業(yè)注銷(xiāo)辦理程序的措施。


二、《通知》與149號文是什么關(guān)系?

《通知》以149號文規定的框架為基礎,對其部分內容進(jìn)行了細化、補充和完善,主要從擴大即辦范圍、簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷(xiāo)前業(yè)務(wù)辦理流程、減少資料報送3個(gè)方面推出更大力度優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)舉措。因此,各地稅務(wù)機關(guān)需將這兩個(gè)文件結合起來(lái)、一并落實(shí),指導納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)。


三、未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,若需要取得清稅文書(shū)的,如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?

根據149號文第一條規定,未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人若符合市場(chǎng)監管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件,可以直接向市場(chǎng)監管部門(mén)申請辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記,免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。實(shí)踐中還有一些未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅,要求取得清稅文書(shū)。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),響應納稅人訴求,《通知》規定這類(lèi)納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)清稅的,稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。具體做法是,納稅人持加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照到注冊地稅務(wù)機關(guān)辦理,稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。


四、辦理過(guò)涉稅事宜,但未領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?

一是對無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、資料齊全的納稅人,稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

二是對無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、資料不齊(包括未辦結事項要求報送的資料不齊)的,可采取“承諾制”容缺辦理。例如,納稅人需要報送的財務(wù)報表資料、納稅申報資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等,如果納稅人不能及時(shí)提供這些資料但急需清稅文書(shū)的,可先作出承諾,稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),納稅人應按承諾的時(shí)限補齊資料并辦結相關(guān)事項。納稅人若未履行承諾的,按照149號文規定,稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。

三是符合市場(chǎng)監管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件的納稅人,也可以按149號文規定,直接向市場(chǎng)監管部門(mén)申請辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記,免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。



五、辦理過(guò)涉稅事宜,且領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?

此類(lèi)納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)仍按現有規定執行。其中,符合149號文第二條規定條件的納稅人,可享受稅務(wù)注銷(xiāo)即辦服務(wù)。



六、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?

此類(lèi)納稅人可持人民法院出具的終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo),稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。對于納稅人仍存在的欠稅,稅務(wù)機關(guān)按照規定進(jìn)行“死欠”核銷(xiāo)處理。




七、擬注銷(xiāo)的納稅人申請解除非正常管理狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)如何簡(jiǎn)化補辦申報手續?

為提高辦稅效率,對于非正常狀態(tài)期間未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、無(wú)相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人,《通知》增加了批量零申報相關(guān)規定。具體做法是,稅務(wù)機關(guān)打印《批量零申報確認表》,納稅人確認后,對相關(guān)稅(費)種進(jìn)行批量零申報處理。批量零申報涉及的相關(guān)稅(費)種具體包括:企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報、增值稅和消費稅以及相關(guān)附加稅(費)。




八、納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前,“委托扣款協(xié)議書(shū)”如何終止?

辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前,納稅人不必向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”申請,稅務(wù)機關(guān)辦結稅務(wù)注銷(xiāo)后,系統自動(dòng)終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”。




九、《通知》減少了哪些報送資料?

《通知》對已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,進(jìn)一步簡(jiǎn)化了相關(guān)證件、資料的報送要求,包括:

1.《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

2.市場(chǎng)監督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照決定原件(原印件)。

3.上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議原件(復印件)。

4.項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件(復印件)。


十、《通知》從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施?

《通知》自2019年7月1日施行。


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